คำนวณเงินได้เพื่อเสียภาษี คริปโตเคอร์เรนซี ต้องทำยังไง

อีกหนึ่งกระแสดังสำหรับ“ภาษีคริปโต” ที่ถูกนักเทรดวิจารย์กันยับ หลังกรมสรรพากรประกาศจะเริ่มให้เสียภาษีคริปโตฯ ซึ่ง ณ ปัจจุบันกรมสรรพากรได้ออกเอกสารคำแนะนำการเสียภาษีคริปโตเคอร์เรนซีและโทเคนดิจิทัล ซึ่งในบทความนี้เราได้สรุปวิธีคำนวณเงินได้ พร้อมมาไขข้อข้องใจในเรื่องภาษีสำหรับคริปโตเคอร์เรนซีและโทเคนดิจิทัล จะเป็นยังไงไปอ่านได้เลย

หัวข้อเนื้อหา

คริปโตเคอร์เรนซีคืออะไร?

“คริปโตเคอร์เรนซี” หมายความว่า หน่วยข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ซึ่งถูกสร้างขึ้นบนระบบ หรือเครือข่ายอิเล็กทรอนิกส์โดยมีความประสงค์ที่จะใช้เป็นสื่อกลางในการแลกเปลี่ยนเพื่อให้ได้มาซึ่งสินค้า บริการ หรือสิทธิอื่นใด หรือแลกเปลี่ยนระหว่างสินทรัพย์ดิจิทัล และให้หมายความรวมถึงหน่วยข้อมูล อิเล็กทรอนิกส์อื่นใดตามที่คณะกรรมการ ก.ล.ต. ประกาศกำหนด

โทเคนดิจิทัลคืออะไร?

“โทเคนดิจิทัล” หมายความว่า หน่วยข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ซึ่งถูกสร้างขึ้นบนระบบ หรือเครือข่าย
อิเล็กทรอนิกส์โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อ

กำหนดสิทธิของบุคคลในการเข้าร่วมลงทุนในโครงการหรือกิจการใด ๆ
กำหนดสิทธิในการได้มาซึ่งสินค้าหรือบริการหรือสิทธิอื่นใดที่เฉพาะเจาะจง ทั้งนี้ ตามที่กำหนดใน
ข้อตกลงระหว่างผู้ออกและผู้ถือ และให้หมายความรวมถึงหน่วยแสดงสิทธิอื่นตามที่คณะกรรมการ ก.ล.ต.
ประกาศกำหนด

อ้างอิงตามพระราชกำหนด การประกอบธุรกิจสินทรัพย์ดิจิทัล พ.ศ. 2561

ใครบ้างต้องเสียภาษีคริปโตเคอร์เรนซี่

ต้องเป็นผู้ที่จำหน่าย จ่าย โอน หรือและเปลี่ยนคริปโตเคอร์เรนซี่หรือโทเคนดิจิทัล
ต้องเป็นผู้ที่ขุดคริปโตเคอร์เรนซี่
ต้องเป็นผู้ที่ได้รับคริปโตเคอร์เรนซี่เป็นเงินเดือนหรือค่าจ้าง
ต้องเป็นผู้ที่ได้รับคริปโตเคอร์เรนซี่หรือโทเคนดิจิทัลจากการให้ หรือได้รับเป็นรางวัล
ต้องเป็นผู้ที่ได้ผลประโยชน์หรือผลตอบแทนจากการถือครองคริปโตเคอร์เรนซี่

วิธีคำนวณเงินได้เพื่อยื่นแบบในการเสียภาษีคริปโตเคอร์เรนซี

กรณีมีเงินได้จากการขาย คริปโตเคอร์เรนซี ที่ได้จากการขุด (Mining) ถือเป็นเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40(8) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้มีเงินได้ดังกล่าวมีหน้าที่ ดังนี้

ยื่นรายการกลางปี (เงินได้จากการขายระหว่างเดือนมกราคมถึงเดือนมิถุนายน) ให้ผู้มีเงินได้นําเงินได้ ในช่วงเวลาดังกล่าวมารวมคํานวณภาษีมาตรา 48 โดยหักลดหย่อนตามมาตรา 47 ให้กึ่งหนึ่ง (เงินได้ หักค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นตามจริงหักค่าลดหย่อน) และชําระภาษีถ้ามี พร้อมกับการยื่นรายการ
ยื่นรายการประจําปี (เงินได้จากการขายทั้งปีภาษี) ให้ผู้มีเงินได้นําเงินได้ในช่วงเวลาดังกล่าวมารวมคํานวณ ภาษีมาตรา 48 โดยหักลดหย่อนตามมาตรา 47 (เงินได้หักค่าใช้จ่ายหักค่าลดหย่อนทั้งปีภาษี) และชําระภาษี ถ้ามี พร้อมกับการยื่นรายการ ทั้งนี้ ภาษีที่ชําระไว้แล้ว สําหรับการยื่นรายการกลางปี ให้ถือเป็นเครดิต ในการคํานวณภาษีที่ต้องชําระภาษีปลายปีได้

กรณีมีกําไรจากการขายหรือการโอน คริปโตเคอร์เรนซี เฉพาะซึ่งตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน ถือเป็น เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4) (ฌ) แห่งประมวลรัษฎากร นั้น ผู้มีเงินได้มีหน้าที่ต้องนําเงินได้ดังกล่าวมา รวมคํานวณภาษีมาตรา 48 โดยหักลดหย่อนตามมาตรา 47 (เงินได้ (มีการหักค่าใช้จ่าย) หักค่าลดหย่อนทั้งปี ภาษี)
กรณีได้รับผลตอบแทนจากการนําคริปโตเคอร์เรนซี ไปหาประโยชน์ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร นั้น ผู้มีเงินได้ดังกล่าวมีหน้าที่ ดังนี้

ยื่นรายการกลางปี (เงินได้จากการขายระหว่างเดือนมกราคมถึงเดือนมิถุนายน) ให้ผู้มีเงินได้นําเงินได้ใ น ช่วงเวลาดังกล่าวมารวมคํานวณภาษีมาตรา 48 โดยหักลดหย่อนตามมาตรา 47 ให้กึ่งหนึ่ง (เงินได้ หักค่าใช้จ่ายหักค่าลดหย่อน) และชําระภาษีถ้ามี พร้อมกับการยื่นรายการ
30
ยื่นรายการประจําปี (เงินได้จากการขายทั้งปีภาษี) ให้ผู้มีเงินได้นําเงินได้ในช่วงเวลาดังกล่าวมารวมคํานวณ ภาษีมาตรา 48 โดยหักลดหย่อนตามมาตรา 47 (เงินได้หักค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นตามจริงหักค่าลดหย่อนทั้งปี ภาษี) และชําระภาษีถ้ามี พร้อมกับการยื่นรายการทั้งนี้ ภาษีที่ชําระไว้แล้ว สําหรับการยื่นรายการกลางปี ให้ถือเป็นเครดิตในการคํานวณภาษีที่ต้องชําระภาษีปลายปีได้
ทั้งนี้ วิธีการยื่นแบบแสดงรายการภาษี กรมสรรพากรอํานวยความสะดวกให้ผู้เสียภาษีโดยสามารถใช้ระบบ e-Filing ได้

เงินได้จากคริปโตเคอร์เรนซี มีกี่ประเภท? อะไรบ้าง?

เงินได้จากการขายคริปโตเคอร์เรนซี ที่ได้มาจากการขุดคริปโตเคอร์เรนซี นั้น ถือเป็นเงินได้ พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร โดยเงินได้ดังกล่าวสามารถนําหักค่าใช้จ่ายจริง (ต้นทุนในการขุด) ได้
กําไรจากการขายหรือการโอนคริปโตเคอร์เรนซี เฉพาะซึ่งตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุนนั้น(ราคาขาย หักด้วยต้นทุน) ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (4) (ฌ) แห่งประมวลรัษฎากร
ผลตอบแทนจากการนําคริปโตเคอร์เรนซีไปหาประโยชน์นั้น ถือเป็นเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (8) แห่งประมวลรัษฎากร

วิธีคํานวณต้นทุนคริปโตเคอร์เรนซี

สามารถคํานวณต้นทุนโดยอาจใช้เป็นต้นทุนถัวเฉลี่ยเคลื่อนที่ (Moving Average cost) หรือวิธี เข้าก่อนออกก่อน (FIFO) หรือวิธีการอื่นที่เหมาะสมได้ ทั้งนี้ หากได้เลือกวิธีใดในการคํานวณต้นทุนแล้ว ต้องใช้วิธีนั้น ในการคํานวณต้นทุนตลอดปีภาษี

เงินได้จากการลงทุนในคริปโตเคอร์เรนซีคิดยังไง?

เงินได้พึงประเมินคือกําไรที่เกิดจากการซื้อขายคริปโตเคอร์เรนซี/โทเคนดิจิทัล โดยสามารถ นําขาดทุนมาหักกลบได้ไม่ว่าจะเกิดจากคริปโตเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัลประเภทใด

ใครบ้างต้องมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย?

กรณีนักลงทุน (ผู้ขายซึ่งเป็นบุคคลธรรมดา) มีการขายหรือการโอนคริปโตเคอร์เรนซีให้แก่ผู้ซื้อนั้น ผู้ซื้อคริปโตเคอร์เรนซี (บุคคล ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคล) ในฐานะผู้จ่ายเงินได้ พึงประเมินตามมาตรา 40(4) (ฌ) แห่งประมวลรัษฎากร หน้าที่หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 15.0 ของเงินได้ ตามมาตรา 50(2) (ฉ) แห่งประมวลรัษฎากร
นักลงทุน (ผู้ขายซึ่งเป็นบุคคลธรรมดา) ในฐานะผู้มีเงินได้ที่ได้ถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 15 ของเงินได้จากการโอนหรือขาย คริปโตเคอร์เรนซี นั้น สามารถนําหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย เป็นหลักฐานในการเครดิตภาษีได้

อ่านมาถึงตอนนี้รู้แล้วใช่มั้ยว่าใครต้องเสียภาษีคริปโตเคอร์เรนซีบ้าง หวังว่านักเทรดทุกท่านจะได้ความรู้สำหรับการยื่นภาษีคริปโตเคอร์เรนซีกันแล้ว หวังว่าคงเข้าใจและอย่าลืมยื่นภาษีในทุกๆ ปีกันนะคะ

ขอบคุณข้อมูลจากกรมสรรพากร: คําแนะนําการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คริปโทเคอร์เรนซี โทเคนดิจิทัล

ติดตามบทความอื่นๆของ KMCP Accounting ได้ที่

บทความ: https://www.kmcpaccounting.com/บทความ/

Facebook: facebook.com/kmcp.acc

สนใจอยากทำบัญชีทักมาได้เลย: m.me/kmcp.acc

LINE: https://line.me/R/ti/p/@kmcp.acc

Tel: 082-254-6831